Btw verleggen en verleggingsregeling: zo werkt het
Wanneer je btw moet verleggen en hoe je het aanpakt
Btw verlegd: hoe werkt het precies en in welke situaties heb je te maken met btw verleggen? En hoe zit het met je btw-aangifte? Zo zit de verleggingsregeling in elkaar.
Wat is btw verlegd?
Je zet ‘btw verlegd’ op een factuur als je de btw op een product of dienst verplaatst naar een andere partij, bijvoorbeeld een afnemer. Hoe zit dat? Als een product of dienst belast is met btw, breng je normaal gesproken btw in rekening op je factuur.
Toch kan het ook anders. Of eigenlijk, in bepaalde situaties moet het anders van de Belastingdienst en verleg je btw naar een afnemer. Andersom kan een leverancier van een dienst of product jou ook een factuur sturen zonder btw. In dat geval wordt de btw verlegd naar jouw bedrijf.
BTW verlegd betekenis
Vandaar: btw verlegd. De afnemer zorgt er vervolgens voor dat de btw alsnog wordt afgedragen. Dat is in een notendop de verleggingsregeling. We gaan straks in op verschillende situaties waarin je dit moet doen. Het is namelijk verplicht.
Factuur btw verlegd
De leverancier stuurt een factuur naar de afnemer en vermeldt daarop: btw verlegd. Vervolgens zet hij het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur. Ook moet hij het btw-tarief van de dienst of het product aangeven.
Goed om te weten: Je verlegt altijd de btw over het totaalbedrag van de factuur. Dat omvat bijvoorbeeld ook de reiskosten.
Wanneer btw verlegd?
De grote vraag is natuurlijk: wanneer wordt de btw verlegd? Dat moet in een aantal situaties:
Btw verlegd buitenland binnen de EU
Als je producten of diensten levert aan een afnemer in het buitenland, moet de afnemer de btw afdragen. Andersom kan het zijn dat je producten en diensten afneemt uit het buitenland en een factuur krijgt met daarop de vermelding ‘btw verlegd’. De Engelse benaming voor ‘btw verlegd’ is ‘reverse change’. Wanneer je dit op een factuur vermeldt, kun je de volgende tekst gebruiken:
VAT reverse charge applies
Reverse charge: customer to account for VAT
Bij internationale handel binnen de EU wordt de btw dus verlegd naar de afnemer. Dit systeem voorkomt dat er dubbele btw in verschillende EU-landen wordt betaald. Onthoud wel dat de btw-regels buiten de EU anders zijn dan de btw-regels binnen de EU. Zo is dienstverlening voor internationaal verkeer van en naar landen buiten de EU meestal belast met 0% btw.
Onderaanneming en personeel uitlenen
Voor onderaanneming en personeel uitlenen geldt soms ook dat je btw mag verleggen, te weten voor de volgende sectoren:
Bouw
Scheepsbouw
Schoonmaakbedrijven
Hoveniers
In deze sectoren mag de onderaannemer de btw verleggen naar de aannemer (of inlener), degene die de prestatie afneemt. In deze sectoren wordt ook vaak gebruikgemaakt van een g-rekening, een geblokkeerde rekening voor het betalen van loonheffingen. De btw over de loonheffingen mag ook verlegd worden.
Lees meer over btw verlegd en de g-rekening
Btw verlegd bouw
Btw verlegd is vooral bij ondernemers in de bouw een veelgebruikte constructie. Een hoofdaannemer neemt de klus aan, maar huurt op zijn beurt onderaannemers in om hem te helpen. De onderaannemers zullen in dat geval de btw verleggen naar de hoofdaannemer.
Voorbeeld: Verleggen van btw in de bouwsector
Stel, je bent een aannemer en je huurt een onderaannemer in om een deel van de werkzaamheden aan een bouwproject uit te voeren.
De onderaannemer:
De onderaannemer voert werkzaamheden uit voor het bouwproject.
In plaats van btw in rekening te brengen op zijn factuur, vermeldt de onderaannemer op de factuur dat de btw is verlegd naar jou, de aannemer. Dit wordt vaak gedaan door de tekst "btw verlegd" of "btw verlegd naar de afnemer volgens artikel 24b Wet OB 1968" op de factuur te zetten.
De aannemer (afnemer):
De aannemer ontvangt de factuur zonder btw.
Als aannemer ben je nu verantwoordelijk voor het aangeven en afdragen van de btw over het factuurbedrag in je eigen btw-aangifte.
In je Btw-aangifte vermeld je het bedrag aan verlegde Btw. Zowel bij de rubriek voor te betalen btw als bij de voorbelasting (als je recht hebt op aftrek van voorbelasting). Dit zorgt ervoor dat de btw neutraal blijft als je recht hebt op volledige aftrek van voorbelasting.
BTW verleggen en aangifte omzetbelasting:
Factuur van de onderaannemer:
Arbeid en materialen: €10.000
Btw: Verlegd
Totaal te betalen: €10.000
Btw-aangifte door jou als aannemer:
Verlegde btw: 21% van €10.000 = €2.100 (aan te geven bij de te betalen BTW)
Voorbelasting: €2.100 (aan te geven bij de voorbelasting als je recht hebt op aftrek)
Afval en oude materialen
De levering van bepaalde soorten afval en oude materialen vallen ook onder de verlegde btw. In de praktijk betekent: de btw wordt verlegd van de leverancier naar de afnemer. De diensten die hieronder vallen zijn bijvoorbeeld:
Levering van resten, afval en halffabricaten van metalen
Levering van materialen voor hergebruik
De verwerking van dit soort afvalmaterialen
Goed om te weten: er zijn situaties waarin de verleggingsregeling niet geldt, bijvoorbeeld bij afvallevering aan particulieren of als je een ondernemer betaalt om afval bij hem op te halen. Verder is het zo dat je het 0% btw-tarief moet rekenen bij afvallevering waarbij het afval Nederland verlaat.
Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets
Bij deze categorie geldt verlegde btw als je deze goederen levert en per levering meer dan € 10.000 factureert (exclusief btw) per goederensoort. De Belastingdienst geeft definities van de genoemde producten. Onder mobiele telefoons vallen bijvoorbeeld ook accessoires die bij de telefoon geleverd worden. Maar mobiele telefoons die bij een belcontract horen, vallen weer niet onder de verleggingsregeling.
Onroerende zaken
Meestal zit er geen btw op onroerende zaken. Maar als de deal plaatsvindt tussen ondernemers kan het weer anders zijn. In dat geval kunnen beide partijen ervoor kiezen om btw te berekenen, waarbij de de kopende partij de btw verlegt naar de verkopende partij. Dit kan interessant zijn, bijvoorbeeld als de koper btw kan aftrekken als voorbelasting.
Dit berekenen van btw over onroerend goed heet belaste levering. Het is alleen mogelijk om voor belaste levering te kiezen als de koper het onroerend voor minstens 90% gebruikt voor zijn onderneming.
Executieverkopen
In sommige gevallen zit er btw op executieverkopen, waarbij de btw verlegd wordt van de verkoper naar de koper. Dat kan alleen bij een executieverkoop door de hypotheek- of pandhouder bij een roerende of onroerende zaak.
Levering gas- en elektriciteitscertificaten
Als je gas- en elektriciteitscertificaten (duurzaamheidscertificaten) levert aan ondernemers die deze certificaten op hun weer leveren aan eindgebruikers, moet je de btw op deze levering verleggen naar deze ondernemer. De verleggingsregeling geldt niet als je certificaten levert aan een ondernemer die ook eindgebruiker is.
Verkoop van goud
In sommige gevallen is de btw op goud verlegd van de verkopende naar de kopende partij. Dat geld bij de verkoop van:
Beleggingsgoud (de kopende en verkopende partij mogen zelf bepalen of de levering belast is met btw)
Goud (geen beleggingsgoud) of halffabricaat van goud met een zuiverheid van minstens 325/1.000
Overdracht emissierechten
De overheid kan emissierechten uitgeven. Dat betekent dat iemand het recht heeft om in een bepaalde periode 1 ton CO2 uit te stoten. Als je dit emissierecht overdraagt op iemand anders, dan moet je de btw verleggen naar de afnemer (die ondernemer moet zijn).
Telecommunicatiediensten
Ook voor telecommunicatiediensten die Nederland geleverd worden, geldt de verleggingsregeling. Hoe die precies werkt, staat in artikel 2a, lid 1, onderdeel r van de Wet op omzetbelasting 1968.
Btw verleggen afhankelijk van situatie
Normaal gesproken betaal je als ondernemer btw over je omzet, als je product of dienst belast is met btw. Maar dus niet altijd. Want er zijn situaties waarin niet jij, maar de ondernemer aan wie je levert de btw afdraagt. De vraag is dus: wie draagt de btw af? Zoek van tevoren uit wie in jouw situatie de btw betaalt, dan kom je niet voor verrassingen te staan.
Mag je zomaar btw verleggen naar een ander bedrijf of particulier?
Nee, je mag (of eigenlijk moet) alleen btw verleggen in bovenstaande gevallen.
Wat als je geen btw verlegt terwijl het wel verplicht is?
Als je ontdekt dat je de btw-verleggingsregeling ten onrechte niet hebt toegepast, is het belangrijk om zo snel mogelijk actie te ondernemen:
Corrigeer de factuur: Maak een creditfactuur voor de oorspronkelijke factuur en verstuur een nieuwe factuur met de juiste vermelding van btw-verlegging.
Corrigeer je btw-aangifte: Dien een suppletie in bij de Belastingdienst om je btw-aangifte te corrigeren.
Informeer je afnemer: Laat je afnemer weten dat de factuur gecorrigeerd is en hoe hij de correcties moet verwerken in zijn eigen btw-aangifte.
Door snel te handelen, kun je de negatieve gevolgen minimaliseren en eventuele boetes en naheffingen voorkomen.
Btw-aangifte doen bij btw verlegd
Hoe zit het met de btw-aangifte als de btw verlegd is? Je kunt met twee situaties te maken krijgen:
1. De btw is naar jou verlegd
In dit geval moet je de btw die naar jou is verlegd berekenen en optellen. De vergoedingen en het btw-bedrag kun je vervolgens aangeven bij Rubriek 2 of Rubriek 4 (respectievelijk ‘Verleggingsregelingen binnenland’ en 'Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht'), afhankelijk van de situatie die van toepassing is.
2. Je hebt de btw naar iemand anders verlegd
In dit geval vul je de omzet in bij je aangifte. Hier is het belangrijk om te kijken naar de locatie van de ondernemer naar wie je de btw hebt verlegd: Nederland of een buitenland. Afhankelijk van de situatie moet je de omzet invullen bij:
Rubriek 1 (Prestaties binnenland') > 1E (Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast).
Rubriek 3 (Prestaties naar of in het buitenland) > 3B (Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU) of 3C (Installatie/afstandsverkopen binnen de EU).
Verlegde btw aftrekken
De btw die naar jou verlegd is, kun je over het algemeen als voorbelasting aftrekken en dus opnemen in je btw-aangifte.
Checken of je wel of niet btw moet verleggen? Gebruik deze tool van de Belastingdienst. Kom je er niet uit? Schakel dan de hulp in van een financieel expert of belastingadviseur.
Lees alles over de btw-aangifte.
