Algemeen tarief: 19 procent
Het algemene BTW-tarief is 19 procent en geldt voor dienstverlening en duurzame producten. Het is van toepassing op alle goederen en diensten die niet onder de andere tarieven vallen. Geruime tijd was er sprake dat dit tarief naar 20 procent verhoogd zou gaan worden, maar mede onder druk van MKB Nederland heeft het Kabinet besloten deze verhoging voorlopig uit te stellen tot 2010.

Laag tarief: 6 procent
Het 6%-tarief geldt voor een grote diversiteit aan goederen en diensten. Het gaat hierbij om de volgende goederen:

• Etenswaren en dranken (behalve alcoholhoudende dranken) en grondstoffen hiervoor;
• Rundvee, schapen, geiten, varkens en paarden;
• Geneesmiddelen;
• Boeken, dagbladen en tijdschriften;
• Land- en tuinbouwzaden;
• Sierteeltproducten.

Onder andere de volgende diensten vallen ook onder het 6%-tarief:

• Personenvervoer;
• Schilderwerk aan woningen die ouder zijn dan 15 jaar;
• Kappersdiensten;
• Herstel van fietsen;
• Verhuur van vakantiewoningen;
• Optredens door uitvoerende kunstenaars;
• Verlenen van toegang tot evenementen zoals: circussen, reizende kermisattracties, muziek- en toneeluitvoeringen en sportevenementen.

19%-tarief

Als de vrijstelling, de verleggingsregeling, het 0%-tarief of het 6%-tarief niet van toepassing zijn, moet u BTW berekenen naar het algemene 19%-tarief.

Nultarief: 0 procent
Als goederen worden uitgevoerd naar het buitenland en daar worden verbruikt, vallen ze niet onder de Nederlandse omzetbelasting. De omzetbelasting wil namelijk alleen het verbruik in Nederland belasten. In deze gevallen geldt het zogenaamde nultarief, dus hoef je geen BTW te berekenen. Voor de levering van producten en diensten aan ondernemers en rechtspersonen in EU-landen geldt het 'bestemmingslandbeginsel'. Dit houdt in dat de heffing van omzetbelasting plaats vindt in het EU-land waar de goederen heen worden verzonden. Let op: als je goederen of diensten levert aan particulieren in andere EU-landen, dan moet je wel BTW heffen.

Bijzondere tarieven
Enkele diensten en producten vallen onder bijzonder BTW-tarieven. Maak je bijvoorbeeld in opdracht sieraden van grondstoffen die de opdrachtgever levert, dan geldt een BTW-tarief van 12,5 procent. Informeer bij de Belastingdienst of op je diensten bijzondere tarieven van toepassing zijn.

Vrijgestelde diensten
Vrijgesteld van BTW zijn onder meer de diensten van artsen, verpleegkundigen verzekeringsadviseurs en journalisten. Ook onderwijs gericht op de uitoefening van een beroep of functioneren in een werkkring, is vrijgesteld van BTW. Vrijstelling houdt in dat over de vergoeding geen omzetbelasting verschuldigd is.

Wel of niet vrijgesteld?

De vraag of diensten wel of niet zijn vrijgesteld, levert nogal eens discussie op. Het werk van journalisten en tekstschrijvers bijvoorbeeld is alleen vrijgesteld als het gaat om het eigen gedachtegoed van de auteur. Maakt dezelfde journalist slogans of vervaardigt hij leesbare teksten voor brochures, dan vallen de werkzaamheden onder het algemene tarief van 19 procent.

Schemergebied
Bevind je je met je werkzaamheden in zo'n schemergebied? Vraag dan altijd schriftelijk inlichtingen bij de Belastingdienst. Bedenk wel dat een BTW-vrijstelling in eerste instantie gunstig lijkt maar dat niet altijd is. Als je namelijk goederen inkoopt die je gebruikt voor vrijgestelde prestaties, dan mag je namelijk niet de BTW die jou bij die inkoop in rekening is gebracht, als voorbelasting in aftrek brengen bij je BTW-aangifte.