De doorschuifregeling (DSR) maakt het mogelijk om een onderneming fiscaal voordelig over te dragen aan een opvolger. Dankzij deze regeling hoeft de ondernemer die het bedrijf overdraagt niet direct inkomstenbelasting te betalen over de stakingswinst. De belastingclaim wordt doorgeschoven naar de opvolger. In dit artikel lees je hoe de doorschuifregeling werkt en wat de regeling betekent voor bedrijfsopvolging.
Wat is de doorschuifregeling (DSR)?
De doorschuifregeling (DSR) is een fiscale regeling waarmee je een onderneming kunt overdragen zonder dat er direct inkomstenbelasting hoeft te worden betaald over de stakingswinst.
Belasting schuift door
Normaal gesproken moet je bij verkoop of overdracht van een bedrijf belasting betalen over het verschil tussen de boekwaarde van de onderneming en de uiteindelijke verkoopprijs. Met de doorschuifregeling wordt deze belastingclaim doorgeschoven naar je opvolger.
Wanneer gebruik je de doorschuifregeling?
De doorschuifregeling kun je toepassen wanneer je een onderneming overdraagt aan een opvolger die het bedrijf voortzet. Het gaat daarbij vaak om bedrijfsopvolging binnen de familie of overdracht aan een mede-ondernemer of werknemer.
Bij een normale verkoop van een onderneming aan een derde partij geldt de doorschuifregeling meestal niet. In dat geval betaal je inkomstenbelasting over de stakingswinst. De DSR geldt dus vooral bij:
overdracht binnen familie
overdracht aan mede-ondernemer
overdracht aan werknemer of opvolger binnen het bedrijf
Wat zijn de voorwaarden voor de doorschuifregeling?
Om gebruik te kunnen maken van de doorschuifregeling moet aan een aantal voorwaarden worden voldaan.
De onderneming wordt voortgezet
De opvolger moet de onderneming voortzetten. De regeling is bedoeld voor bedrijfsopvolging, niet voor een normale verkoop van een onderneming.
De opvolger neemt de fiscale positie over
Bij toepassing van de doorschuifregeling neemt de opvolger de fiscale positie van de ondernemer over. Dat betekent dat de belastingclaim over de stakingswinst blijft bestaan, maar pas wordt afgerekend wanneer de onderneming later wordt verkocht of beëindigd.
De regeling geldt bij overdracht van een onderneming
De doorschuifregeling geldt alleen bij overdracht van een onderneming of een aandeel in een onderneming (bijvoorbeeld aandelen in een bv). Het moet dus gaan om ondernemingsvermogen.
Wat is het verschil tussen de BOR en de DSR?
Bij bedrijfsopvolging speelt naast de doorschuifregeling (DSR) meestal ook de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) een rol. De BOR richt zich op een ander soort belasting. Dankzij deze regeling betaalt je opvolger vaak minder erf- of schenkbelasting over het ondernemingsvermogen.
De doorschuifregeling werkt anders. Deze regeling richt zich op inkomstenbelasting en voorkomt dat je direct inkomstenbelasting betaalt over de stakingswinst; deze belasting schuift door naar je opvolger. De belasting wordt pas betaald als je opvolger de onderneming beëindigt of verkoopt.
De doorschuifregeling in de praktijk
De doorschuifregeling maakt het mogelijk om een onderneming over te dragen zonder dat direct inkomstenbelasting hoeft te worden betaald over de stakingswinst. Daardoor kan een bedrijf makkelijker worden overgedragen aan een opvolger.
Omdat de regeling verschillende voorwaarden kent, is het verstandig om vooraf goed te bekijken hoe de doorschuifregeling in jouw situatie werkt.
