Werk je met onderaannemers en een g-rekening? Dan is het niet altijd duidelijk of je ook btw moet overmaken. In sommige gevallen hoort btw op de g-rekening, in andere juist niet. Dat hangt af van de loonsom en van de vraag of de verleggingsregeling van toepassing is. In dit artikel lees je hoe dat precies zit.
Wanneer hoort btw op de g-rekening?
Btw hoort alleen op de g-rekening wanneer het betrekking heeft op de loonsom van het ingezette personeel. Het gaat dus niet om de volledige btw op de factuur, maar uitsluitend om het deel dat samenhangt met loonheffingen en premies. Dit bedrag mag worden overgemaakt naar de g-rekening, samen met de loonheffing (loonbelasting en premies volksverzekeringen). Zo dek je je als opdrachtgever in tegen mogelijke aansprakelijkheid.
Wanneer hoef je geen btw naar de g-rekening over te maken?
Btw hoef je niet naar de g-rekening over te maken als de verleggingsregeling van toepassing is. In dat geval verleg je de btw van de onderaannemer naar de opdrachtgever. De onderaannemer berekent dan geen btw op de factuur en draagt deze ook niet af. Omdat er geen btw in rekening wordt gebracht over de loonsom, hoeft er ook geen btw op de g-rekening te worden gestort.
De verleggingsregeling geldt alleen in specifieke situaties, zoals bij fysieke werkzaamheden aan onroerende zaken of schepen. Dit speelt vooral in sectoren als de bouw en schoonmaak. Twijfel je of de regeling in jouw situatie geldt? Lees dan alles over de verleggingsregeling.
In de praktijk: wel of geen btw naar de g-rekening?
Stel: als aannemer huur je een onderaannemer in voor werkzaamheden op locatie. De factuur bestaat grotendeels uit loonkosten.
Zonder verleggingsregeling
Is de verleggingsregeling niet van toepassing? Dan brengt de onderaannemer btw in rekening. Het deel van de btw dat betrekking heeft op de loonsom mag worden overgemaakt naar de g-rekening, samen met de loonheffingen.
Met verleggingsregeling
Is de verleggingsregeling van toepassing? Dan wordt de btw verlegd naar jou als aannemer. De onderaannemer zet geen btw op de factuur, maar vermeldt ‘btw verlegd’. Omdat er geen btw over de loonsom wordt gefactureerd, hoeft er ook geen btw naar de g-rekening te worden overgemaakt. Alleen de loonheffingen worden gestort.
Of btw op de g-rekening hoort, hangt af van de vraag of de verleggingsregeling toegepast moet worden (is geen keuze namelijk). Daarbij speelt de facturatie van de onderaannemer een belangrijke rol.
Veelvoorkomende misverstanden over btw en de g-rekening
1. Alle btw mag naar de g-rekening Nee. Alleen het deel van de btw dat betrekking heeft op de loonsom mag je overmaken naar de g-rekening. De btw over materialen of andere kosten hoort daar niet op.
2. Btw gaat altijd naar de g-rekening bij onderaanneming
Nee. Als de verleggingsregeling van toepassing is, wordt er geen btw gefactureerd over de loonsom. In dat geval hoeft er ook geen btw naar de g-rekening te worden overgemaakt.
3. De factuur bepaalt altijd wat je moet doen De factuur is leidend in de praktijk, maar de feitelijke situatie is bepalend. Als de verleggingsregeling van toepassing is, moet die correct worden toegepast. De facturatie van de onderaannemer moet daarmee in lijn zijn. Is dit niet het geval? Betaal de factuur dan niet. Vraag je onderaannemer om een gecorrigeerde factuur waarop:
geen btw is berekend over de loonsom;
btw verlegd is vermeld;
jouw btw-id staat.
Betaal je namelijk wel btw die verlegd had moeten worden? Dan loop je het risico dat de btw niet aftrekbaar is. Ook kunnen er later correcties en naheffingen volgen.
Tip: Spreek vooraf af of de verleggingsregeling van toepassing is en laat dit ook contractueel vastleggen.
Kort samengevat: btw en de g-rekening
Of je btw naar een g-rekening moet overmaken, hangt af van de loonsom en van de vraag of de verleggingsregeling van toepassing is. Is dat het geval, dan wordt er geen btw gefactureerd en hoeft er ook geen btw op de g-rekening te worden gestort. Twijfel je? Controleer altijd of de factuur aansluit bij de feitelijke situatie en lees meer over de g-rekening of de verleggingsregeling.
