Wat is btw verleggen?

Je zet ‘btw verlegd’ op een factuur als je de btw op een product of dienst verplaatst naar een andere partij, bijvoorbeeld een afnemer.

Dat zit zo: als een product of dienst belast is met btw, breng je normaal gesproken btw in rekening op je factuur. Maar in bepaalde situaties breng je geen btw in rekening, bijvoorbeeld als je diensten levert aan een klant in een ander land in de Europese Unie.

Je verlegt dan de btw naar je afnemer. Andersom kan een leverancier van een dienst of product jou ook een factuur sturen zonder btw. In dat geval wordt de btw verlegd naar jouw bedrijf.

Wat is de betekenis van btw verlegd?

Als de btw verlegd is naar je afnemer, dan betekent dit dat hij ervoor zorgt dat de btw wordt afgedragen. Dat is in een notendop de verleggingsregeling. We gaan straks in op verschillende situaties waarin je dit moet doen. Het is soms namelijk verplicht.

Factuur btw verlegd

Hoe vermeld je op een factuur dat de btw is verlegd?

Als leverancier stuur je een factuur naar je afnemer. In plaats van het normale btw-percentage, vermeld je daarop: btw verlegd. Je rekent dus geen btw. Verder is het belangrijk dat het btw-identificatienummer van de afnemer op de factuur staat. Voordat je de btw verlegt naar de klant, controleer je of de klant een geldig buitenlands btw-nummer heeft (VIES).

Tip: Onze partner e-boekhouden vertelt je alles over het btw-identificatienummer.

Wanneer verleg je btw?

De grote vraag is natuurlijk: wanneer wordt de btw verlegd? Dat moet in een aantal situaties:

Btw verlegd buitenland binnen de EU

Als je producten of diensten levert aan een afnemer in het buitenland, moet de afnemer de btw afdragen. Andersom kan het zijn dat je producten en diensten afneemt uit het buitenland en een factuur krijgt met daarop de vermelding ‘btw verlegd’. De Engelse benaming voor ‘btw verlegd’ is ‘reverse change’. Wanneer je dit op een factuur vermeldt, kun je de volgende tekst gebruiken:

• VAT reverse charge applies

• Reverse charge: customer to account for VAT

Heb je een bedrijf in het buitenland en werk je voor Nederlandse klanten? Dan vermeld je:

• BTW 0% – Btw verlegd volgens artikel 196 van Richtlijn 2006/112/EG

Bij internationale handel binnen de EU wordt de btw dus verlegd naar de afnemer. Dit systeem voorkomt dat er dubbele btw in verschillende EU-landen wordt betaald. Onthoud wel dat de btw-regels buiten de EU anders zijn dan de btw-regels binnen de EU. Zo is dienstverlening voor internationaal verkeer van en naar landen buiten de EU meestal belast met 0% btw.

Onderaanneming en personeel uitlenen

Voor onderaanneming en personeel uitlenen geldt soms ook dat je btw mag verleggen, te weten voor de volgende sectoren:

• Bouw

• Scheepsbouw

• Schoonmaakbedrijven

• Hoveniers

In deze sectoren mag de onderaannemer de btw verleggen naar de aannemer (of inlener), degene die de prestatie afneemt. In deze sectoren wordt ook vaak gebruikgemaakt van een g-rekening, een geblokkeerde rekening voor het betalen van loonheffingen. De btw over de loonheffingen mag ook verlegd worden.

Wil je meer weten over hoe je eenvoudig btw verlegt met slimme boekhoudsoftware? Ontdek dan de rijke mogelijkheden van e-Boekhouden.nl.

Btw verleggen veelgebruikt in de bouw

Btw verleggen is vooral bij ondernemers in de bouw een veelgebruikte constructie. Een hoofdaannemer neemt de klus aan en huurt op onderaannemers in om hem te helpen. De onderaannemers zullen in dat geval de btw verleggen naar de hoofdaannemer.

Voorbeeld: Verleggen van btw in de bouwsector

Stel, je bent een aannemer en je huurt een onderaannemer in om een deel van de werkzaamheden aan een bouwproject uit te voeren.

1. De onderaannemer:

   1. De onderaannemer voert werkzaamheden uit voor het bouwproject.

   2. In plaats van btw in rekening te brengen op zijn factuur, vermeldt de onderaannemer op de factuur dat de btw is verlegd naar jou, de aannemer. Dit wordt vaak gedaan door de tekst "btw verlegd" of "btw verlegd naar de afnemer volgens artikel 24b Wet OB 1968" op de factuur te zetten.

2. De aannemer (afnemer):

   1. De aannemer ontvangt de factuur zonder btw.

   2. Als aannemer ben je nu verantwoordelijk voor het aangeven en afdragen van de btw over het factuurbedrag in je eigen btw-aangifte.

   3. In je Btw-aangifte vermeld je het bedrag aan verlegde Btw. Zowel bij de rubriek voor te betalen btw als bij de voorbelasting (als je recht hebt op aftrek van voorbelasting). Dit zorgt ervoor dat de btw neutraal blijft als je recht hebt op volledige aftrek van voorbelasting.

BTW verleggen en aangifte omzetbelasting:

Factuur van de onderaannemer:

• Arbeid en materialen: €10.000

• Btw: Verlegd

• Totaal te betalen: €10.000

Btw-aangifte door jou als aannemer:

• Verlegde btw: 21% van €10.000 = €2.100 (aan te geven bij de te betalen BTW)

• Voorbelasting: €2.100 (aan te geven bij de voorbelasting als je recht hebt op aftrek)

Afval en oude materialen

De levering van bepaalde soorten afval en oude materialen vallen ook onder de verlegde btw. In de praktijk betekent: de btw wordt verlegd van de leverancier naar de afnemer. De diensten die hieronder vallen zijn bijvoorbeeld:

• Levering van resten, afval en halffabricaten van metalen

• Levering van materialen voor hergebruik

• De verwerking van dit soort afvalmaterialen

Goed om te weten: er zijn situaties waarin de verleggingsregeling niet geldt, bijvoorbeeld bij afvallevering aan particulieren of als je een ondernemer betaalt om afval bij hem op te halen. Verder is het zo dat je het 0% btw-tarief moet rekenen bij afvallevering waarbij het afval Nederland verlaat.

Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets

Bij deze categorie geldt verlegde btw als je deze goederen levert en per levering meer dan € 10.000 factureert (exclusief btw) per goederensoort. De Belastingdienst geeft definities van de genoemde producten. Onder mobiele telefoons vallen bijvoorbeeld ook accessoires die bij de telefoon geleverd worden. Maar mobiele telefoons die bij een belcontract horen, vallen weer niet onder de verleggingsregeling.

Wanneer kun je btw verleggen bij onroerende zaken?

Meestal zit er geen btw op onroerende zaken. Maar als de deal plaatsvindt tussen ondernemers kan het weer anders zijn. In dat geval kunnen beide partijen ervoor kiezen om btw te berekenen, waarbij de kopende partij de btw verlegt naar de verkopende partij. Dit kan interessant zijn, bijvoorbeeld als de koper btw kan aftrekken als voorbelasting.

Dit berekenen van btw over onroerend goed heet belaste levering. Het is alleen mogelijk om voor belaste levering te kiezen als de koper het onroerend voor minstens 90% gebruikt voor zijn onderneming.

Executieverkopen en btw verleggen

In sommige gevallen zit er btw op executieverkopen, waarbij de btw verlegd wordt van de verkoper naar de koper. Dat kan alleen bij een executieverkoop door de hypotheek- of pandhouder bij een roerende of onroerende zaak.

Levering van gas- en elektriciteitscertificaten

Als je gas- en elektriciteitscertificaten (duurzaamheidscertificaten) levert aan ondernemers die deze certificaten op hun beurt weer leveren aan eindgebruikers, moet je de btw op deze levering verleggen naar deze ondernemer. De verleggingsregeling geldt niet als je certificaten levert aan een ondernemer die ook eindgebruiker is.

Verkoop van goud

In sommige gevallen is de btw op goud verlegd van de verkopende naar de kopende partij. Dat geld bij de verkoop van:

• Beleggingsgoud (de kopende en verkopende partij mogen zelf bepalen of de levering belast is met btw)

• Goud (geen beleggingsgoud) of halffabricaat van goud met een zuiverheid van minstens 325/1.000

Overdracht emissierechten

De overheid kan emissierechten uitgeven. Dat betekent dat iemand het recht heeft om in een bepaalde periode 1 ton CO2 uit te stoten. Als je dit emissierecht overdraagt naar een andere partij anders, dan moet je de btw verleggen naar de afnemer (die ondernemer moet zijn).

Telecommunicatiediensten

Ook voor telecommunicatiediensten die Nederland geleverd worden, geldt de verleggingsregeling. Hoe die precies werkt, staat in artikel 2a, lid 1, onderdeel r van de Wet op omzetbelasting 1968. 

Mag je zomaar btw verleggen naar een ander bedrijf of particulier?

Nee, je mag (of eigenlijk moet) alleen btw verleggen in bovenstaande gevallen.

Wat als je geen btw verlegt terwijl het wel verplicht is?

Had je de verleggingsregeling moeten toepassen, maar ben je het vergeten? Dan heb je ten onrechte een factuur met btw verstuurd. Je moet deze dan toch aangeven en betalen.

Heb je zelf een factuur gekregen met btw, terwijl de verleggingsregeling van toepassing is? Dan mag je de btw niet aftrekken als voorbelasting.

Hoe corrigeer ik btw die niet verlegd is?

Als je ontdekt dat je de btw-verleggingsregeling ten onrechte niet hebt toegepast, is het belangrijk om zo snel mogelijk actie te ondernemen:

1. Corrigeer de factuur: Maak een creditfactuur voor de oorspronkelijke factuur en verstuur een nieuwe factuur met de juiste vermelding van btw-verlegging.

2. Corrigeer je btw-aangifte: Dien een suppletie in bij de Belastingdienst om je btw-aangifte te corrigeren. Dit doe je met een suppletieformulier via het ondernemersportaal van de Belastingdienst.

3. Informeer je afnemer: Laat je afnemer weten dat de factuur gecorrigeerd is en hoe hij de correcties moet verwerken in zijn eigen btw-aangifte.

Door snel te handelen, kun je eventuele boetes en naheffingen voorkomen.

Btw-aangifte doen bij btw verlegd

Hoe zit het met de btw-aangifte als de btw verlegd is? Je kunt met twee situaties te maken krijgen:

1. De btw is naar jou verlegd

In dit geval moet je de btw die naar jou is verlegd berekenen en optellen. De vergoedingen en het btw-bedrag kun je vervolgens aangeven bij Rubriek 2 of Rubriek 4 (respectievelijk ‘Verleggingsregelingen binnenland’ en 'Prestaties vanuit het buitenland aan u verricht'), afhankelijk van de situatie die van toepassing is.

2. Je hebt de btw naar iemand anders verlegd

In dit geval vul je de omzet in bij je aangifte. Hier is het belangrijk om te kijken naar de locatie van de ondernemer naar wie je de btw hebt verlegd: Nederland of een buitenland. Afhankelijk van de situatie moet je de omzet invullen bij:

• Rubriek 1 (Prestaties binnenland') > 1E (Leveringen/diensten belast met 0% of niet bij u belast).

• Rubriek 3 (Prestaties naar of in het buitenland) > 3B (Leveringen naar of diensten in landen binnen de EU) of 3C (Installatie/afstandsverkopen binnen de EU).

Verlegde btw aftrekken

De btw die naar jou verlegd is, kun je over het algemeen als voorbelasting aftrekken en dus opnemen in je btw-aangifte.

Checken of je wel of niet btw moet verleggen? Gebruik deze tool van de Belastingdienst. Kom je er niet uit? Schakel dan de hulp in van een financieel expert of belastingadviseur.

Lees alles over de btw-aangifte.

Mogelijk gemaakt door onze kennispartner:

Als ondernemer ontkom je er niet aan om je boekhouding bij te houden. Dit klinkt misschien als een ingewikkelde en saaie klus. Maar met ons boekhoudprogramma is boekhouden en factureren een fluitje van een cent.

Lees meer artikelen over online boekhouden op deze pagina.

Auteur

Martin de Coninck

Vanuit mijn werk als freelance copywriter ervaar ik hoeveel er komt kijken bij ondernemen. Tijd is schaars en kennis bijspijkeren op het gebied van ondernemen schiet er al snel bij in. Juist als copywriter vind ik het belangrijk om de tijd te nemen onderwerpen goed te begrijpen en te onderzoeken. Door het vervolgens begrijpelijk op te schrijven wil ik ondernemers kennis bieden en tijd besparen, zodat zij het beste uit hun bedrijf kunnen halen.