Whitepaper: Een betrouwbare zakenpartner
GRATIS
Zakendoen met het buitenland betekent ook: andere btw-regels. Of je nu levert binnen de EU of exporteert buiten Europa, de btw-afhandeling verschilt per situatie. In sommige gevallen mag je het nultarief toepassen, in andere moet je btw berekenen of verleggen. In dit overzicht lees je wanneer welke regels gelden.
Btw bij export binnen de EU
Lever je goederen aan een ondernemer in een ander EU-land? Dan is meestal sprake van een intracommunautaire levering (ICL). In dat geval bereken je 0% btw en wordt de btw verlegd naar de afnemer. Die geeft de btw aan in zijn eigen land.
Je mag dit nultarief alleen toepassen als:
je kunt aantonen dat de goederen daadwerkelijk naar een ander EU-land zijn vervoerd
je klant een geldig buitenlands btw-identificatienummer heeft
Voldoe je niet aan deze voorwaarden? Dan moet je alsnog Nederlandse btw berekenen.
Btw bij export buiten de EU
Exporteer je goederen naar een land buiten de EU? Dan mag je in veel gevallen het nultarief (0% btw) toepassen. Dat geldt zowel bij levering aan ondernemers als aan particulieren. Voor de Nederlandse btw maakt het dus niet uit wie je klant is, zolang je kunt aantonen dat de goederen de EU daadwerkelijk hebben verlaten. Je moet dit kunnen onderbouwen met documenten uit je administratie, zoals een uitvoeraangifte of vervoersbewijs.
Lokale belastingen bij export buiten de EU
In het land van bestemming kan je klant te maken krijgen met invoer-btw en andere lokale belastingen. Hoe dat precies zit, verschilt per situatie. In het artikel Btw buiten de EU lees je welke verplichtingen en aandachtspunten daarbij horen.
Het nultarief bij export: zo pas je het toe
Bij export van goederen mag je dus in veel gevallen het nultarief (0% btw) toepassen. Dat betekent dat je geen btw in rekening brengt aan je klant, maar dat je de btw wel moet aangeven in je btw-aangifte. Het nultarief is geen automatisch recht: je moet voldoen aan wettelijke voorwaarden en dit kunnen onderbouwen met je administratie.
Kun je niet aantonen dat je aan de voorwaarden voldoet? Dan kan de Belastingdienst alsnog btw naheffen. Het is daarom belangrijk om vooraf te controleren of het nultarief in jouw situatie van toepassing is. Let op: voor btw op diensten in het buitenland gelden andere regels dan voor goederen.
Bewijs en administratie bij export
Om het nultarief te mogen toepassen, moet je in je administratie kunnen aantonen dat de goederen daadwerkelijk zijn geëxporteerd. Je moet daarbij dezelfde gegevens vastleggen als bij binnenlandse verkopen, aangevuld met bewijs van vervoer naar het buitenland.
Denk bijvoorbeeld aan documenten zoals een factuur, vervoersbewijs of uitvoeraangifte. Ook moet je kunnen laten zien wie je klant is en waar de goederen naartoe zijn gegaan. Zonder goede onderbouwing loop je het risico dat de Belastingdienst alsnog btw naheft.
ABC-leveringen en ketentransacties
Soms loopt een exporttransactie niet rechtstreeks tussen twee partijen. Het komt regelmatig voor dat er drie ondernemers betrokken zijn bij één goederenstroom. In dat geval spreek je van een ABC-levering. De goederen worden dan bijvoorbeeld verkocht van A aan B en direct doorverkocht aan C, terwijl ze maar één keer fysiek worden vervoerd.
Gewone ABC-levering en vereenvoudigde ABC-levering
Er zijn twee vormen van ABC-leveringen: de gewone ABC-levering en de vereenvoudigde ABC-levering. Bij een gewone ABC-levering moet de tussenhandelaar (B) zich meestal registreren voor de btw in het land waar de goederen aankomen.
Bij de vereenvoudigde ABC-levering geldt een speciale regeling waarbij de btw wordt verlegd naar de laatste afnemer (C). In dat geval hoeft B zich niet in dat andere EU-land te registreren.
Voorbeeld van een gewone ABC-levering
Je bent fabrikant van zonnepanelen in Nederland. Je verkoopt een partij zonnepanelen aan groothandelaar B in Duitsland. B verkoopt deze zonnepanelen direct door aan installateur C in Spanje. Op verzoek van B vervoer jij de zonnepanelen rechtstreeks van Nederland naar Spanje. Het vervoer van de goederen is dus onderdeel van jouw levering aan B.
1e levering (jij → B)
Jouw levering aan B is een levering aan een ondernemer in een ander EU-land. Omdat het vervoer onderdeel is van deze levering, is dit een intracommunautaire levering. Je stuurt B een factuur met 0% btw.
2e levering (B → C)
De levering van B aan C is een binnenlandse levering in Spanje, omdat de goederen daar aankomen en blijven. B brengt daarom Spaanse btw in rekening aan C en draagt deze af in Spanje. B moet zich in Spanje registreren voor de btw of een fiscale vertegenwoordiger inschakelen. Zonder registratie kan hij geen Spaanse btw afdragen. Het kan in veel gevallen eenvoudiger:
| Partij | Welke btw? | Aan wie? | Wie draagt af? |
|---|---|---|---|
| Jij (A) | geen btw | niemand | niemand |
| B | geen btw | aan jou | - |
| C | Spaanse btw | aan B | B aan Spaanse fiscus |
Voorbeeld van een vereenvoudigde ABC-levering
Bij een vereenvoudigde ABC-levering verloopt dezelfde goederenstroom, maar wordt gebruikgemaakt van een speciale btw-regeling. In dat geval wordt de btw verlegd naar de laatste afnemer (C).
B hoeft zich dan niet te registreren in het land van C en brengt geen buitenlandse btw in rekening. C geeft de btw aan in zijn eigen btw-aangifte in het land waar de goederen aankomen.
De voorwaarden voor een vereenvoudigde ABC-levering vind je op de website van de Belastingdienst.
Goederen leveren aan goede doelen buiten de EU
Lever je goederen aan liefdadige, opvoedkundige of humanitaire instellingen buiten de EU? Dan kun je in sommige gevallen de in Nederland betaalde btw terugvragen bij de Belastingdienst. Dit geldt bijvoorbeeld bij donaties aan erkende goede doelen.
Hieraan zijn wel voorwaarden verbonden. Zo moet je kunnen aantonen dat de goederen daadwerkelijk zijn uitgevoerd en heb je meestal documenten nodig van de Douane, zoals een afgestempeld certificaat. Zonder deze bewijsstukken kun je de btw niet terugvragen.
Btw bij export in de praktijk
De btw-regels bij export zijn sterk afhankelijk van de situatie: lever je binnen of buiten de EU, aan wie je levert en hoe de goederen worden vervoerd. In veel gevallen mag je het nultarief toepassen, maar alleen als je aan de voorwaarden voldoet en dit goed kunt onderbouwen. Twijfel je over jouw specifieke situatie? Dan is het verstandig om advies in te winnen bij je boekhouder, fiscalist of de Belastingdienst. Ga je voor het eerst internationaal handelen? In onze gratis whitepaper ‘Eerste hulp bij importeren’ vind je praktische tips over wat er allemaal komt kijken bij zakendoen over de grens.
