In box 2 heb je te maken met belasting over aanmerkelijk belang. In 2026 heb je te maken met twee schijven in box 2: een laag en een hoog tarief. Wanneer heb je aanmerkelijk belang en hoeveel belasting moet je betalen? Ontdek hoe het zit.
Box 2 belasting, hoe werkt het?
Bij de aangifte inkomstenbelasting krijg je te maken met drie boxen. In iedere box vallen bepaalde inkomsten. Daarover betaal je belasting. Dit is de indeling van de drie belastingboxen:
Box 2: belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang
Elke box heeft zijn eigen tarieven. Hieronder lees je meer over het huidige tarief in box 2.
Wanneer betaal je belasting in box 2?
Als ondernemer moet je mogelijk belasting afdragen in box 2. Maar niet altijd. Wanneer krijg je te maken met deze box 2 belasting? Je moet belasting betalen in box 2 als je voordeel hebt gehaald uit een aanmerkelijk belang in een onderneming. Wat betekent dat precies? Dat lees je verderop in dit artikel.
Box 2 tarief 2026
Bekijk hier de percentages van dit jaar en de jaren ervoor:
| Jaar | Percentage |
|---|---|
| Box 2 laag tarief 2026 | 24,5% |
| Box 2 hoog tarief 2026 | 31% |
| Box 2 laag tarief 2025 | 24,5% |
| Box 2 hoog tarief 2025 | 31% |
| Box 2 laag tarief 2024 | 24,5% |
| Box 2 hoog tarief 2024 | 33% |
| Box 2 tarief 2023 | 26,9% |
Hoog en laag tarief box 2 in 2026
In box 2 zijn er twee belastingtarieven. Deze systematiek geldt ook in 2026. De schijfgrenzen zijn wel geïndexeerd. Het tarief werkt in 2026 als volgt:
24,5% over de eerste € 68.843 aan inkomen uit aanmerkelijk belang (per persoon)
31% over het inkomen boven € 68.843 (per persoon)
Heb je een fiscale partner? Dan gaat het om jullie gezamenlijke inkomen in box 2. Opgeteld tot € 137.686 betaal je samen 24,5% belasting. Over het meerdere betaal je 31%.
Het hoge tarief is per 1 januari 2025 verlaagd van 33% naar 31% en blijft in 2026 ongewijzigd.
Doel twee schijven box 2
Met de invoering van de twee schijven in box 2 (sinds 2024) wil het kabinet ondernemers stimuleren om de winst vaker in delen uit te keren. Dan betaal je namelijk het lagere belastingtarief. Op die manier is er geen uitstel van belasting door winstinhouding.
Ook wil het kabinet met deze maatregel de inkomens van ondernemers, zelfstandigen en werknemers gelijkwaardig belasten.
Wat is aanmerkelijk belang?
De Belastingdienst wil weten of je voordeel hebt gehaald uit een aanmerkelijk belang. Dit is bijvoorbeeld het geval als je dividend hebt ontvangen of verkoopwinst hebt van aandelen in een bedrijf. Het belang en het voordeel moeten aan specifieke voorwaarden voldoen.
Definitie aanmerkelijk belang box 2
Je hebt een aanmerkelijk belang als je (eventueel samen met je fiscale partner) direct of indirect minimaal 5% bezit van:
aandelen, winstbewijzen, genotsrechten of opties op aandelen in een binnenlandse of buitenlandse vennootschap*
stemrechten in een coöperatie of vereniging op coöperatieve grondslag
* Dit geldt ook als je 5% bezit van één specifieke soort aandelen.
Voordeel uit aanmerkelijk belang box 2
Je betaalt alleen belasting in box 2 als je ook een bepaald voordeel hebt gehaald uit je aanmerkelijk belang. Je kunt twee soorten voordeel hebben. Deze voordelen zijn:
Reguliere voordelen (bijvoorbeeld dividend)
Vervreemdingsvoordelen (bijvoorbeeld verkoopwinst op aandelen)
Aanmerkelijk belang bv, nv en cv
Je krijgt te maken met de belasting over aanmerkelijk belang als je eigenaar of mede-eigenaar (voor minstens 5%) bent van een bedrijf met een van de volgende rechtsvormen:
Commanditaire vennootschap (cv)
Box‑2‑heffing bij een cv speelt alleen als de cv open is en daarop het fiscale regime van een bv/nv van toepassing is, of het aanmerkelijk belang via een bv die participeert in een cv loopt.
Ook box-2 belasting bij buitenlandse vennootschap
Ook als je een aanmerkelijk belang hebt in een buitenlandse vennootschap, zoals een Limited (Ltd) of Aktiengesellschaft (Ag), krijg je te maken met bijbehorende belasting.
Aanmerkelijk belang familie
Bij het bepalen van je aanmerkelijk belang speelt ook je familie een rol. De 5 procent-regel is inclusief je fiscale partner. Dus als je fiscale partner bijvoorbeeld ook aandelen heeft, dan telt dat mee voor de berekening van je aanmerkelijk belang.
Daarnaast heb je ook een aanmerkelijk belang als andere familieleden in combinatie met jouw belang meer dan 5 procent van de aandelen, winstbewijzen, genotsrechten, opties of stemrecht hebben in dezelfde vennootschap of coöperatie. Het gaat om familieleden in de rechte lijn van jezelf en je fiscale partner: ouders, kinderen en kleinkinderen. Het kan ook gaan om de fiscale partners van deze familieleden.
Ook inkomen minderjarig kind telt mee
Je moet bij je eigen berekening van het aanmerkelijk belang ook het eventuele inkomen uit aanmerkelijk belang aangeven van je minderjarige kind, totdat hij of zij 18 jaar is.
Gebruikelijkloonregeling box 2
Ontvang je ook loon uit je bv en heb je een aanmerkelijk belang? Dan geldt daarnaast de gebruikelijkloonregeling. Dat loon valt in box 1 en staat los van de box 2-heffing. Lees daarvoor het artikel Wat is de gebruikelijkloonregeling?
Belasting box 2 berekenen
Hoe bereken je de belasting in box 2 over jouw aanmerkelijk belang? Volg deze stappen:
Ga eerst na hoeveel voordeel je hebt ontvangen uit aanmerkelijk belang.
Geef bij je aangifte inkomstenbelasting onder ‘reguliere voordelen’ het bruto dividend aan.
Kijk wat het belastingtarief is in box 2 voor het jaar waarover je aangifte doet. Eventueel ingehouden dividendbelasting wordt hiermee verrekend. Je geeft dit aan onder ‘te verrekenen ingehouden dividendbelasting’.
Voorbeeldberekening box 2-belasting (2026)
Stel: je ontvangt in 2026 € 10.000 netto dividend. Dit is je voordeel uit aanmerkelijk belang.
Het lage box 2‑tarief is 24,5%
De verschuldigde box 2‑belasting is € 2.450
De eerder ingehouden dividendbelasting mag je hiermee verrekenen.
Verlies uit aanmerkelijk belang verrekenen
Heb je verlies uit aanmerkelijk belang? Dan mag je dit verlies verrekenen met positieve inkomsten uit aanmerkelijk belang in het voorgaande jaar of in de zes daaropvolgende jaren. Is dat niet mogelijk, dan kan het verlies worden omgezet in een belastingkorting.
Tip: Bekijk alle belastingschijven voor de inkomstenbelasting 2026.
Wanneer betaal je ook belasting in box 3?
Bezit je naast aandelen in de bv ook andere vormen van privévermogen, zoals spaargeld, beleggingen of een tweede woning? Dan betaal je ook vermogensbelasting in box 3.
