Voor de vennootschapsbelasting (vpb) mag je het verlies uit het ene jaar verrekenen met de winst van een ander jaar. Een interessante regeling, want hierdoor hoef je minder vennootschapsbelasting te betalen. Hoe zit dat precies? Wat is er veranderd aan de verliesverrekening vpb? En wat zijn de tarieven in 2025 en 2026?
Hoe regel ik de verliesverrekening vpb?
De vennootschapsbelasting is onderdeel van de belastingaangifte die je ieder boekjaar doet. Je kunt hier administratiesoftware voor gebruiken of Inloggen voor ondernemers bij de Belastingdienst. De verliesverrekening regel je vervolgens met het belastingkantoor in jouw gemeente. Je kunt hiervoor schriftelijk een verzoek indienen. De Belastingdienst stelt dan een voorlopige verliesverrekening vast met een beschikking.
Hoe werkt verliesverrekening vpb?
Als je belastingplichtig bent in de vennootschapsbelasting mag je verliezen uit het ene jaar verrekenen met de belastbare winst in een bepaald boekjaar. Dit wordt verliesverrekening vennootschapsbelasting genoemd. Je kunt de verliezen op twee manieren verrekenen: via voorwaartse verliesverrekening (carry forward) en via achterwaartse verliesverrekening (carry back). Een korte uitleg:
Carry back vpb. Bij carry back verreken je het verlies uit een jaar met de winst van het jaar daarvoor.
Carry forward vpb. Bij carry forward verreken je het verlies met de winst uit de jaren erna.
De Belastingdienst laat weten dat de volgorde is: eerst carry back, vervolgens carry forward. Anders gezegd: Je verrekent een verlies eerst met de winst van het jaar ervoor (als er sprake was van winst). Pas daarna mag je het verlies verrekenen met de winsten uit de jaren erna.
Verliescompensatie met verliesverrekening vennootschapsbelasting
Door op deze manier verliesverrekening vpb toe te passen, betaal je minder vennootschapsbelasting. Je compenseert de verliezen van het ene jaar met de winst van een ander jaar. Vandaar dat deze regeling ook wel verliescompensatie wordt genoemd.
Weet je niet hoeveel vennootschapsbelasting je moet betalen? Bereken het met deze vpb-rekenmachine.
Carry forward voorbeeld
In 2025 heb je een verlies geleden van € 45.000 maar in 2026 heb je winst gemaakt: € 80.000. Via voorwaartse vpb verliesverrekening kun je het verlies uit 2025 in mindering brengen op de winst uit 2026. De verliesverrekening vpb is dan: 80.000 – 45.000 = 35.000. Je moet dus vennootschapsbelasting betalen over een bedrag van € 35.000.
Carry back voorbeeld
In 2025 lijd je € 50.000 verlies. Maar in 2024 had je € 100.000 winst. Je mag dan via carry back deze € 50.000 verlies verrekenen met de winst van het jaar ervoor. Dat betekent dat je in 2025 uiteindelijk vpb betaalt over € 100.000 - € 50.000 = € 50.000. Met een tarief van 19% komt dat neer op € 9.500.
Verliesverrekening vpb sinds 2022
Goed om te weten: in 2022 zijn de regels voor de verliesverrekening vpb veranderd. Er is sindsdien geen termijn meer voor de voorwaartse verliesverrekening. En je mag bij winsten van boven € 1 miljoen niet meer dan 50% verrekenen.
Voorbeeldberekening vpb 2026
In 2026 heeft je bedrijf een belastbare winst van € 8 miljoen. In 2025 leed je bedrijf € 5 miljoen verlies. Dan geldt het volgende:
Eerst pas je carry back toe (achterwaartse verliesverrekening)
Bij een belastbare winst van € 1 miljoen en hoger is € 1 miljoen plus 50% van de resterende winst verrekenbaar. Oftewel: € 1 miljoen + € 3,5 miljoen = € 4,5 miljoen. Aangezien je in 2025 een verlies van 5 miljoen hebt geleden, mag je eerst het maximale bedrag van € 4,5 miljoen verrekenen met het jaar ervoor (carry back).
Dat brengt het belastbare bedrag voor 2026 op € 8 miljoen - € 4,5 miljoen = € 3,5 miljoen.
Resterend verlies verreken je met carry forward (voorwaartse verliesverrekening)
Voor het boekjaar 2025 geldt dat er nog iets overblijft van het verlies, namelijk: € 5 miljoen - € 4,5 miljoen = € 500.000. Dit bedrag mag je nog verrekenen met de winsten vanaf 2026 (carry forward). Dit mag dus ook in 2027, 2028, of later gebeuren.
Wijziging regels schuldkwijtstelling vpb 2025
Ook in 2025 is er een wijziging in de regels rondom de verliesverrekening van de vpb. Om te voorkomen dat het kwijtschelden van de winst negatieve gevolgen heeft voor jouw bedrijf, wordt de kwijtscheldingswinst in 2025 anders berekend. Je verrekent de kwijtscheldingswinst met je verliezen uit eerdere jaren. Over de kwijtscheldingswinst die overblijft, betaal je vanaf 1 januari 2025 geen vpb meer.
Samenloop verliesverrekening en kwijtscheldingswinstvrijstelling
Voor 2025 kon het kwijtschelden van winst negatieve gevolgen hebben en alsnog de ondergang van je bedrijf betekenen. Het kwijtschelden van een schuld leidt namelijk tot kwijtscheldingswinst en deze winst wordt belast.
Stel dat het slecht gaat met je bv:
Je hebt € 5 miljoen aan verrekenbare verliezen in 2023.
Een schuldeiser is bereid om € 7 miljoen kwijt te schelden.
In het lopende boekjaar (2024) draai je een verlies van € 1,5 miljoen.
Bij het huidige systeem is deze kwijtscheldingswinst voor € 1,5 miljoen vrijgesteld. De kwijtschelding mag namelijk je verminderen met het lopende verlies: (7-1,5 = € 5,5 miljoen).
Verliesverrekening volgens de regels sinds 2022
Bij een winst boven € 1 miljoen is de verliesverrekening beperkt tot:
€ 1 miljoen volledig verrekenbaar.
50% van het restant boven € 1 miljoen: 50% × (5,5−1) = € 2,25 miljoen
Totaal verrekenbaar verlies: 1+ 2,25 = € 3,25 miljoen
Belastbare winst na toepassen verliesverrekening
De belastbare winst volgens de huidige regels wordt: 5,5 - 3,25 = € 2,25 miljoen
Deze € 2,25 miljoen wordt volgens het huidige systeem normaal belast. En dat kan leiden tot liquiditeitsproblemen of kan voorkomen dat schuldeisers bereid zijn om je schulden kwijt te schelden.
Wijziging samenloop kwijtscheldingswinst en verliesverrekening vpb 2025
Daarom wordt de kwijtscheldingswinst nu volledig vrijgesteld van belasting. Gelijktijdig worden de beschikbare verliezen verminderd met de kwijtscheldingswinst.
In bovenstaand voorbeeld zou de kwijtscheldingswinst dan € 5,5 miljoen bedragen, waardoor er geen belasting is verschuldigd. Ook komen de beschikbare verliezen van € 5 miljoen te vervallen. Hierdoor leidt de kwijtscheldingswinst niet meer tot het betalen van vpb-belasting, net als voor 2022. De kwijtscheldingswinst is namelijk volledig vrijgesteld van belasting (wanneer deze meer dan € 1 miljoen bedraagt), waardoor de belastbare winst in bovenstaand voorbeeld € 0 wordt.
Tarief vpb in 2026
Goed om te weten: het tarief voor de vennootschapsbelasting blijft in 2026 hetzelfde als in 2025. Namelijk 19% voor de winst tot en met € 200.000 en 25,8% voor de winst boven € 200.000.
Verliesverrekening ib
Voor ondernemers voor de inkomstenbelasting (ib) geldt ook dat zij verliesverrekening kunnen toepassen: verliesverrekening ib. Alleen voor hen geldt dat ze de verliezen mogen verrekenen met de drie jaren ervoor en de negen jaren erna. Dat is trouwens ook de verplichte volgorde.
Daarnaast geldt dat de winst en het verlies uit de onderneming in box 1 vallen, als onderdeel van het inkomen uit werk en woning. Het verlies uit onderneming kun je berekenen door het verlies in mindering te brengen op je loon. Vervolgens mag je dat (negatieve) totaal verrekenen met de positieve inkomsten uit box 1 van de 3 jaren ervoor en de 9 jaren erna. Je mag het verlies in box 1 niet verrekenen met de resultaten uit box 2 of 3.
Minder vpb betalen
Het is handig om als ondernemer op de hoogte te zijn van de mogelijkheid om verliezen te verrekenen. Of je nu verliesverrekening vpb of ib wilt toepassen, het kan je in alle gevallen veel geld besparen.
