De deelnameregels van de kleineondernemersregeling (KOR) zijn de afgelopen jaren aangepast. Dit kan gevolgen hebben als je op dit moment of in de toekomst gebruik wilt maken van de KOR. Hoe dat precies zit, lees je hier.
Waarom zijn de deelnameregels van de KOR gewijzigd?
De KOR is opgezet om kleine ondernemers, met een jaarlijkse omzet tot € 20.000, te ontlasten van administratie rondom btw. De kleineondernemersregeling (KOR) levert diverse voordelen op. Zo hoef je bij deelname aan de KOR geen btw te berekenen aan je klanten.
Sinds de wijzigingen die per 1 januari 2025 zijn ingevoerd, is deelname aan de KOR flexibeler en beter toegankelijk geworden, zowel voor nationale als voor internationale ondernemers.
Brief van de Belastingdienst
Maakte je al gebruik van de KOR? Dan heb je mogelijk een brief van de Belastingdienst ontvangen over de wijzigingen van de KOR en de introductie van de EU-KOR. Nieuwe deelnemers worden via de gebruikelijke kanalen geïnformeerd, zoals via de website van de Belastingdienst.
Belangrijkste wijzigingen KOR 2026 en 2027
Dit zijn de belangrijkste regels die nu gelden:
De verplichte deelnameperiode van drie jaar is vervallen. Je kunt je op elk moment afmelden.
Wil je je opnieuw aanmelden? Dan hoef je niet meer drie jaar te wachten. Je kunt je opnieuw aanmelden vanaf het volgende kalenderjaar. De uitsluitingsperiode geldt alleen nog voor de rest van het jaar waarin je je hebt afgemeld.
Aan- en afmelden kan eenvoudig via Mijn Belastingdienst Zakelijk.
De KOR is niet meer toegankelijk voor buitenlandse ondernemers zonder vestiging in Nederland. Ondernemers die niet in Nederland wonen maar hier wel btw-plichtig waren via een vaste inrichting, kunnen sinds 2025 geen gebruik meer maken van de nationale KOR. In veel gevallen kunnen zij wel gebruikmaken van de EU-KOR.
Past de KOR bij jou?
Ben je een kleine ondernemer en wil je weten of de KOR bij jou past? Op de website van de Belastingdienst kun je met een vragenlijst bepalen of je in aanmerking komt en wat de gevolgen zijn van deelname.
Introductie van de EU-KOR
Voor ondernemers gevestigd in Nederland biedt de EU-KOR (ingevoerd per 2025 en doorlopend geldig in 2026 en 2027) nieuwe mogelijkheden. Met deze regeling kun je btw-vrijstelling toepassen in één of meerdere EU-landen waar je actief bent. Je kiest zelf in welke landen je gebruikmaakt van de vrijstelling. Het uitgangspunt blijft gelijk:
Je berekent geen btw aan je klanten in de betreffende landen.
Je mag ook geen btw aftrekken over kosten die met deze omzet samenhangen.
Maximale omzet EU-KOR: € 100.000
Voor de EU-KOR gelden deze drempels:
Je totale jaaromzet in alle EU-landen (inclusief Nederland) mag maximaal € 100.000 zijn.
Daarnaast moet je voldoen aan de nationale omzetgrens van elk EU-land waar je de regeling toepast.
Een belangrijk verschil met de Nederlandse KOR:
Bij gebruik van de EU-KOR moet je per kwartaal een opgave van je totale EU-omzet indienen bij de Nederlandse Belastingdienst.
Wat betekent dit in de praktijk in 2026 en 2027?
Voor ondernemers die internationaal actief zijn binnen de EU blijft de EU-KOR in 2026 en richting 2027 een interessante regeling. De voordelen:
Minder btw-verplichtingen in meerdere landen
Geen noodzaak voor afzonderlijke btw-registraties in elk EU-land (binnen de regeling)
Aandachtspunten:
Je zakelijke administratie moet goed ingericht zijn op omzet per land
Je moet de kwartaalrapportages correct en op tijd indienen
Je hebt geen recht op btw-aftrek over gerelateerde kosten
De modernisering van de KOR en de invoering van de EU-KOR maken het stelsel flexibeler en beter geschikt voor ondernemers die zowel nationaal als internationaal actief zijn. Richting 2027 blijft vooral de EU-KOR relevant voor groeiende kleine ondernemers met activiteiten over de grens.
Veelgestelde vragen
Welke btw-tarieven zijn er allemaal?
Naast de btw-tarief van 21%, 9% en 6% is er nog een vierde btw-tarief: het 0%-tarief. Dit tarief hanteer je bijvoorbeeld als je goederen levert vanuit Nederland naar het buitenland of opslaat in een douane-entrepot. In beide gevallen breng je geen btw in rekening en vermeldt je 0% btw op je factuur.
Hoe maak ik een factuur als ik val onder de kleineondernemersregeling (KOR)?
Als zzp’er met een omzet van minder dan € 20.000 per jaar kun je je aanmelden voor de kleineondernemersregeling (KOR). Heb je dat gedaan, dan vermeld je géén btw op je facturen. Binnen de KOR ben je namelijk vrijgesteld van btw. Je hebt dan het administratieve voordeel dat je geen btw-aangifte hoeft te doen.
Wat zijn factuureisen als je de btw verlegt?
Soms verleg je de btw, bijvoorbeeld als je gebruik maakt van de verleggingsregeling btw. Dan moet je ook het btw-identificatienummer van je klant op de factuur hebben staan. Dit komt voor als je zakendoet met partijen in het buitenland. Je hebt dan de maken met andere factuurregels en btw-regels in het buitenland.
Hoe lang moet je administratie bewaren als zzp'er?
Je moet de basisadministratie 7 jaar bewaren, gegevens over onroerende zaken 10 jaar. Verkoop je in de EU aan klanten die geen btw-aangifte doen en heb je daarnaast gekozen voor het éénloketsysteem (One Stop Shop)? Ook dan is de bewaartermijn 10 jaar.
