In sommige gevallen ziet de Belastingdienst meerdere ondernemingen samen als een fiscale eenheid voor de btw. Het gaat vaak om een moederbedrijf met één of meer dochterbedrijven. Hoe werkt dat precies? En waar moet je dan op letten?
Wat is een fiscale eenheid btw?
Een fiscale eenheid btw of fiscale eenheid omzetbelasting bestaat uit meerdere ondernemingen die met elkaar een fiscale eenheid vormen. Oftewel: de Belastingdienst ziet de ondernemingen als 1 onderneming voor de btw (omzetbelasting). In de praktijk heb je bij een fiscale eenheid btw meestal een moedermaatschappij en één of meerdere dochtermaatschappijen.
Btw-aangifte doen
Het feit dat je met een of meerdere ondernemingen een fiscale eenheid btw vormt, heeft gevolgen voor de btw-aangifte. Om te beginnen krijgt de fiscale eenheid btw een eigen (nieuw) omzetbelastingnummer om aangifte te doen. Daarmee kun je in één keer aangifte doen voor alle ondernemingen binnen de eenheid.
Het is ook mogelijk om voor elke afzonderlijke onderneming binnen de eenheid aangifte te doen. In dat geval moet je als ondernemer ook het omzetbelastingnummer van de fiscale eenheid gebruiken. Wel moet je dan een andere toevoeging gebruiken, bijvoorbeeld B02 in plaats van B01.
Wil je dit? Stem dat dan goed af met de Belastingdienst. Je kunt dit niet zomaar zelf gaan doen.
Belangrijk om te weten: alle onderdelen van de fiscale eenheid btw zijn hoofdelijk aansprakelijk voor de afdracht van de btw van de fiscale eenheid.
Lees meer over de btw-aangifte
eHerkenning
Btw-aangifte doen gaat via eHerkenning. Maar je kunt geen eHerkenning aanvragen voor de fiscale eenheid btw omdat deze niet ingeschreven kan staan bij de KvK. Dit kun je oplossen door iemand binnen de eenheid eHerkenning te laten aanvragen en die persoon vervolgens namens de fiscale eenheid btw-aangifte te laten doen.
Onderlinge leveringen
De fiscale eenheid btw betaalt geen btw over onderlinge leveringen van diensten en goederen. Dus als onderneming A en B deel uitmaken van een fiscale eenheid btw en onderneming A levert een dienst aan onderneming B, dan betaalt B daar geen btw over. Natuurlijk betaalt een onderneming die geen deel uitmaakt van de fiscale eenheid gewoon btw als onderneming A een dienst aan ze levert. Onderneming A zal voor die levering het eigen btw-id gebruiken, niet het omzetbelastingnummer van de fiscale eenheid btw.
Zakendoen met het buitenland
Als een onderdeel van de fiscale eenheid voor de btw zakendoet met een opdrachtgever in het buitenland, dan moet dat onderdeel niet het omzetbelastingnummer of btw-identificatienummer van de fiscale eenheid gebruiken, maar het btw-id van zijn onderneming zelf.
Voorwaarden fiscale eenheid btw
Om een fiscale eenheid voor de btw te vormen, moet je aan een aantal voorwaarden voldoen. De belangrijkste voorwaarden op een rij:
Verwevenheid
De ondernemingen zijn met elkaar verweven, op de volgende manieren:
Financieel. Minstens 50% van de aandelen (inclusief de zeggenschap daarover) is direct of indirect in dezelfde handen.
Organisatorisch. Er is één overkoepelend bestuur dat de leiding heeft over de andere onderneming(en).
Economisch. De ondernemingen hebben economisch hetzelfde doel óf de ene onderneming voert voor meer dan 50% activiteiten uit voor de andere onderneming.
Zelfstandigheid
De ondernemingen die de fiscale eenheid btw vormen moeten elk zelfstandige ondernemers zijn. In principe mogen alle rechtsvormen deel uitmaken van een fiscale eenheid btw, zolang er minstens één bv, cv, vereniging of stichting bij zit. Het is dus niet mogelijk een fiscale eenheid te hebben met alleen maar natuurlijke rechtspersonen, zoals twee eenmanszaken.
Gevestigd in Nederland
Om een fiscale eenheid btw te vormen, moeten alle ondernemingen waaruit de eenheid bestaat in Nederland gevestigd zijn. Je kunt dus niet een dochteronderneming in een ander land hebben.
Ondernemer voor de btw
Elk van de ondernemingen moet ook ondernemer zijn voor de btw.
Fiscale eenheid btw vormen
Je moet een fiscale eenheid btw laten vaststellen door de Belastingdienst. Zij beoordelen of je aan de voorwaarden voldoet en zullen een beschikking opstellen. Je kunt al handelen als fiscale eenheid btw voordat je de beschikking van de Belastingdienst hebt ontvangen, maar dan moet achteraf wel vastgesteld worden dat je inderdaad aan de voorwaarden voldoet.
Blijkt achteraf dat je niet aan de voorwaarden voldoet? Dan kan dat leiden tot naheffingen, rente of boetes. Denk dus goed na of je al wilt handelen als fiscale eenheid voor je de bevestiging van de Belastingdienst gekregen hebt..
Aanpassen of stopzetten
Veranderingen aan de fiscale eenheid voor de btw gaan net als de vorming via de Belastingdienst. Of je dus ondernemingen aan de eenheid wilt toevoegen of de eenheid wilt beëindigen omdat je niet meer aan de voorwaarden voldoet, je moet de Belastingdienst op de hoogte brengen. Het makkelijkste is om dit bij je plaatselijke belastingkantoor te regelen.
Checklist: ben je een fiscale eenheid btw?
Gebruik deze checklist voor je een fiscale eenheid btw aanvraagt bij de Belastingdienst. Dat voorkomt tijdverspilling omdat je achteraf nog wat aan moet passen. Of dat je tegen extra kosten aanloopt.
Je voldoet aan de financiële, organisatorische en economische verwevenheden
Alle onderdelen van de onderneming zijn ondernemer voor de btw
Alle onderdelen van de onderneming zijn gevestigd in Nederland
Meer dan 50% van de zeggenschap is in dezelfde handen
Voldoe je aan deze punten? Dan kun je de fiscale eenheid aanvragen bij de Belastingdienst.
